Steuernachweis Es gibt vier Arten von Geschäften: Je nach Art der Transaktion gelten unterschiedliche Regeln zur Bestimmung des Ortes der Besteuerung. Warenlieferung Der Ort der Besteuerung wird durch die Lieferung der Ware bestimmt. Dies hängt nicht nur von der Art der gelieferten Ware, sondern auch von der Art der Versorgung ab. Die Lieferung der Waren erfolgt an dem Ort, an dem sich die Ware zum Zeitpunkt der Lieferung befindet, wenn sie nicht versendet oder befördert wird Artikel 31 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 1: Wenn ein estnischer Hersteller, der eine Maschine in Estland anmietet, Die deutsche Firma entscheidet sich für den Kauf der Mietmaschine, der Lieferort ist Estland anstatt Deutschland und die estnische Mehrwertsteuer ist zu zahlen. Wo sich die Ware befindet, wenn der Versand oder Transport zum Kunden beginnt. Wenn sie vom Lieferanten, vom Kunden oder von einer dritten Person gemäß Artikel 32 der Mehrwertsteuerrichtlinie versendet oder befördert werden. Beispiel 2: Die von dem Lieferanten selbst oder von einem von ihm bestellten Transporteur beförderte Ware wird mit der deutschen Mehrwertsteuer belastet, Von Hamburg zu einem Kunden in Berlin (Lieferort ist Hamburg). Beispiel 3: Wenn die gelieferte Ware von Bratislava an einen Kunden in Prag vom Kunden oder von einem von ihm bestellten Transporter transportiert wird, unterliegt die Lieferung der slowakischen Mehrwertsteuer. Wo sich die Ware befindet, wenn die Versendung oder der Transport zum Kunden für den Fernabsatz endet, wenn der Zulieferer den Jahresumsatz über dem vom Kunden angewandten Schwellenwert überschreitet Artikel 33 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 4: Ein britisches Unternehmen verkauft CDs über das Internet Privatkunden in der gesamten EU. Wenn CDs an Kunden in Dänemark verkauft werden, muss die dänische MwSt. Bei Überschreitung der dänischen Schwelle belastet werden, während niederländische Mehrwertsteuer den Kunden in den Niederlanden belastet wird, wenn die niederländische Schwelle überschritten wird. Wo sich die Ware befindet, wenn die Versendung oder der Transport zum Kunden für den Fernabsatz beginnt, wenn der Jahresumsatz der Lieferanten unter dem vom Kundenmitgliedstaat angewandten Schwellenwert liegt (es sei denn, der Lieferant hat sich entschieden, im Bestimmungsmitgliedstaat zu besteuern) Der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 5: Wenn der Jahresumsatz der britischen Gesellschaft (siehe oben Beispiel 4) für Kunden in Belgien die belgische Grenze nicht übersteigt, werden die CDs im Vereinigten Königreich besteuert. Beispiel 6: Wenn die britische Gesellschaft an einen Kunden in Luxemburg und die britische Gesellschaft die Steuer auf den Bestimmungsort besteuert hat, werden die CDs in Luxemburg besteuert. Wo die Ware montiert oder montiert wird, wenn sie vom Lieferanten ausgeführt wird Artikel 36 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 7: Die rumänische Mehrwertsteuer ist auf die Lieferung einer in Rumänien installierten Maschine durch den italienischen Lieferanten für seinen Kunden zu zahlen. Sollte die Maschine stattdessen vom Kunden selbst installiert werden, ist die Lieferung in Italien steuerpflichtig (eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung in Italien, gefolgt von einem innergemeinschaftlichen Erwerb in Rumänien, wenn der Kunde Steuerpflichtiger ist). Wenn der Lieferort an Bord von Schiffen, Flugzeugen oder Zügen während des in der Gemeinschaft durchgeführten Teils eines Personenbeförderungsverkehrs erbracht wird. Artikel 37 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 8: Nicht an Bord zu verbrauchende Waren, die von einem Fahrgast während eines Kanalüberquerung wird in Großbritannien besteuert, wenn die Fähre Dover mit Calais als Bestimmungsort und in Frankreich verlässt, wenn er von Calais nach Dover zurückkehrt. Beispiel 9: Für Waren, die an Fluggäste verkauft werden, die von Malaga nach Heathrow fliegen, wird eine spanische Mehrwertsteuer erhoben. Für den Rückflug gilt die gesetzliche Mehrwertsteuer. Beispiel 10: Verkauf von Waren an Passagiere, die eine Kreuzfahrt von Athen in Griechenland nach Barcelona in Spanien unternehmen und in Italien und Frankreich für kurze Besuche anhalten, aber keine Einschiffung oder Ausschiffung der Fahrgäste zulassen. Wenn der steuerpflichtige Händler bei der Lieferung von Elektrizität oder Gas, das über das Erdgasverteilungssystem geliefert wird, eingerichtet ist Artikel 38 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 11: Strom, der von einem schwedischen Kraftwerk an ein dänisches Energieversorgungsunternehmen zur Verteilung geliefert wird, wird in Dänemark besteuert. Beispiel 12: Wenn Erdgas aus der Nordsee von einem niederländischen Händler gekauft wird, muss die Mehrwertsteuer in den Niederlanden vom Verteiler ausgewiesen werden. Wo Elektrizität oder Gas, das über das Erdgasverteilungssystem geliefert wird, vom Privatkunden wirksam genutzt und verbraucht wird Artikel 39 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 13: Ein privater Verbraucher, der in Warschau wohnt und von einem deutschen Energieversorger durch das Erdgasverteilungssystem versorgt wird Wird von seinem Lieferanten die polnische MwSt. In Rechnung gestellt. Beispiel 14: Wenn die Stromversorgung für Privatkunden in Budapest erfolgt, muss die ungarische Mehrwertsteuer bezahlt werden. Innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen Der Ort der Besteuerung wird bestimmt, wenn der innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen erfolgt (d. H. Der Mitgliedstaat, in dem die Ware nach dem Transport aus einem anderen Mitgliedstaat endgültig ansässig ist). Waren, die von einem als solcher handelnden Steuerpflichtigen oder einem nicht steuerpflichtigen Unternehmen (zB einer Behörde) erworben wurden, unterliegen der Mehrwertsteuer. Aus Gründen der Vereinfachung werden Waren, die von einem Steuerpflichtigen erworben werden, der unter das KMU-System fällt, oder die Pauschalregelung für Landwirte oder eine nicht steuerpflichtige juristische Person nicht der Mehrwertsteuer unterzogen, wenn die jährlichen Erwerbe unterhalb einer von ihrem Mitgliedstaat festgelegten jährlichen Umsatzschwelle liegen (Mindestens 10 000 EUR), obwohl es immer noch möglich ist, für die Besteuerung zu entscheiden. Der Erwerb von Waren wird in dem Mitgliedstaat besteuert, der die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (Mitgliedstaat der Identifizierung) ausstellt, nach dem der Erwerb erfolgt. Bei der Beförderung der Waren in einen anderen Mitgliedstaat (Eingangsmitgliedstaat) ist dort eine Steuer zu entrichten. Danach erfolgt eine Anpassung der im Mitgliedstaat der Registrierung gezahlten Mehrwertsteuer. Beispiele für die beiden Fälle sind: Besteuerung im Mitgliedstaat der Identifizierung Artikel 41 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 15: Die französische Mehrwertsteuer ist auf Waren zu zahlen, die aus einem anderen Mitgliedstaat erworben wurden, Straßburg. Beispiel 16: Wenn ein Unternehmen, das Waren aus Spanien erwirbt, seinem Lieferanten die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer angibt, unter der es in der Slowakei ausgewiesen wird, muss die Mehrwertsteuer für den Erwerb in der Slowakei gezahlt werden. Besteuerung im Mitgliedstaat der Einreise der Waren Artikel 40 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 17: Wenn Waren, die von einer Gesellschaft erworben wurden, die ihre slowakische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verwendet, tatsächlich von Spanien nach Deutschland versandt werden, muss die Mehrwertsteuer auf den Erwerb in Deutschland gezahlt werden Wird die in der Slowakei fällige Steuer (siehe oben Beispiel 16) entsprechend gekürzt. Dienstleistungserbringung Am 1. Januar 2010 wurden Regeln eingeführt, um sicherzustellen, dass die Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen besser dem Verbrauchsland entspricht, siehe Richtlinie 20088EC vom Ministerrat der EU und der Pressemitteilung IP08208. Um eine einheitlichere Anwendung zu gewährleisten, wurden bestimmte Aspekte dieser Regelung durch Durchführungsmaßnahmen geklärt, die unmittelbar seit dem 1. Juli 2011 Anwendung finden (siehe Durchführungsverordnung Nr. 2822011 vom Rat und vom Ministerrat auf Seite 13). Die Kommission hat am 18. Dezember 2012 vorgeschlagen, die Verordnung zu ändern, um die Besteuerung elektronischer Dienstleistungen ab dem 1. Januar 2015 wirtschaftlicher zu gestalten. Siehe Pressemitteilung und Vorschlag. Der Ort der Besteuerung wird bestimmt, wo die Dienstleistungen erbracht werden. Dies hängt nicht nur von der Art der erbrachten Leistung, sondern auch vom Status des Kunden ab, der die Dienstleistung erhält. Es muss zwischen einem als solcher handelnden Steuerpflichtigen und einem nicht steuerpflichtigen (Privatpersonen, die als Endverbraucher tätig sind) unterschieden werden. Der Begriff eines Steuerpflichtigen gilt für alle Personen, die selbstständig eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, auch wenn diese Person nicht für MwSt-Zwecke identifiziert wird, sondern auch eine nicht steuerpflichtige juristische Person, die für die Mehrwertsteuer vorgesehen ist, Artikel 43 der Mehrwertsteuerrichtlinie. Erst wenn die genaue Art des Dienstes und der Status des Kunden bekannt sind, kann der Ort, an dem die Dienstleistungen erbracht werden, korrekt bestimmt werden. Die Erbringung von Dienstleistungen zwischen Unternehmen (B2B-Dienstleistungen) erfolgt grundsätzlich beim Kunden. Während Dienstleistungen, die an Privatpersonen (B2C-Dienstleistungen) erbracht werden, bei den Lieferanten niedergelassen werden. B2B-Dienstleistungen Artikel 44 der Mehrwertsteuerrichtlinie. Beispiel 18: Der Ort der Dienstleistung eines Unternehmens in Salzburg an einen Geschäftskunden in Wien wird Wien sein. Da der Lieferant in Österreich ansässig ist, berech - tigt er die österreichische Umsatzsteuer. Beispiel 19: Für Buchführungsleistungen, die ein bulgarisches Unternehmen einem Geschäftskunden mit Sitz in Österreich zur Verfügung stellt, muss eine österreichische Mehrwertsteuer erhoben werden. Wenn der bulgarische Lieferant nicht in Österreich ansässig ist, wird der österreichische Kunde die Mehrwertsteuer nach dem Reverse-Charge-Mechanismus berücksichtigen. Beispiel 20: Die finnische Mehrwertsteuer wird vom Kunden nach dem Reverse-Charge-Verfahren erhoben, wenn juristische Dienstleistungen von einer polnischen Firma an einen Kunden erbracht werden, dessen Geschäftssitz in Schweden liegt, aber an die feste Niederlassung des Kunden in Finnland geliefert werden. Beispiel 21: Die von einer italienischen Gesellschaft an eine staatliche Behörde in Spanien gelieferten Werbedienste, die aufgrund ihres innergemeinschaftlichen Erwerbs von Waren für die Mehrwertsteuer identifiziert wurden, werden in Spanien mit dem Reverse-Charge-Verfahren besteuert. B2C-Dienstleistungen Artikel 45 der Mehrwertsteuerrichtlinie. Beispiel 22: Für Beratungsdienste, die ein in Lissabon ansässiger Lieferant eines Privatkunden mit Wohnsitz in Dänemark anbietet, ist die portugiesische Mehrwertsteuer zu zahlen. Beispiel 23: Ein in Griechenland ansässiger Lieferant muss griechische Mehrwertsteuer an einen in Rumänien ansässigen Geschäftskunden erheben, der Rechtsdienstleistungen für seine privaten Zwecke erlangt. Um jedoch sicherzustellen, dass dem Mitgliedstaat des Verbrauchs Mehrwertsteuersätze zufließen, wurden mehrere Ausnahmen eingeführt: Die von einem Vermittler erbrachten B2C - Dienstleistungen werden an dem Ort besteuert, an dem das Hauptgeschäft, in das der Vermittler eingreift, steuerpflichtig ist Die Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 24: Der Privatbesitzer eines Sommerhauses in Frankreich, das einige Möbel in sein Heimatland in Schweden verlegen möchte, kann einen Vermittler auffordern, ein Unternehmen zu finden, das sich um die Entfernung kümmert. Unabhängig davon, wo der Vermittler ansässig ist, wird die französische Umsatzsteuer auf die Kommissionsgebühr fällig, da der Ort der Besteuerung des innergemeinschaftlichen Gütertransports der Abgangsort ist. B2B - und B2C-Dienstleistungen im Zusammenhang mit unbeweglichen Sachen werden besteuert, wenn die unbewegliche Sache Artikel 47 der Mehrwertsteuerrichtlinie ist. Beispiel 25: Ein in Frankreich ansässiger Architekt, der sich für die Gestaltung eines Sommerhauses in Spanien engagiert, bezahlt seine Mehrwertsteuer an seinen Kunden. Beispiel 26: Ein Gast in einem Hotel in Nicosia muss zypriotische Mehrwertsteuer auf das Hotel bezahlen. Rarr Erläuterungen zu den EU-MwSt-Vorschriften für den Ort der Lieferung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit unbeweglichen Sachen, die 2017 in Kraft treten. Diese Hinweise sind nicht rechtsverbindlich. Der B2B - und der B2C-Personenverkehr werden nach den Entfernungen gemäß Artikel 48 der Mehrwertsteuerrichtlinie besteuert. Beispiel 30: Der Preis eines Busfahrscheins für eine Reise von Polen nach Frankreich über Deutschland umfasst die polnische, deutsche und französische Mehrwertsteuer, entsprechend den in jedem dieser Länder bereisten Entfernungen. Wenn die Reise über die Schweiz erfolgt, wird es keine EU-Mehrwertsteuer auf die in diesem Land abgedeckten Strecken geben, da die Schweiz nicht Mitglied der EU ist. B2C Transport von Waren. Ausgenommen der innergemeinschaftliche Verkehr, wird nach den Bestimmungen des Artikels 49 der MwSt-Richtlinie besteuert. Beispiel 31: Für Waren, die für einen Privatkunden von Paris nach Marseille befördert werden, muss das Unternehmen, das die Beförderung durchführt, französische Mehrwertsteuer erheben, unabhängig davon, wo es sich befindet etabliert. B2C innergemeinschaftlicher Güterverkehr (Waren, die von einem Mitgliedstaat abwandern und in einem anderen ankommen) werden am Abgangsort besteuert Artikel 50 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 32: Für Güter, die von Deutschland nach Frankreich für Privatkunden befördert werden, Ohne Rücksicht darauf, wo das Transportunternehmen oder der Kunde ansässig ist. B2C Nebenleistungen für den Transport von Waren. Wie etwa die Be - und Entladestellen, werden in dem Mitgliedstaat besteuert, in dem diese Leistungen physisch erbracht werden Artikel 54 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 33: Ein dänisches Unternehmen entlastet einen LKW in Rotterdam für eine Privatperson, der Lieferant muss Niederländisch beladen Mehrwertsteuer. B2B-Dienstleistungen in Bezug auf die Zulassung zu kulturellen, künstlerischen, sportlichen, wissenschaftlichen, Bildungs-, Unterhaltungs - und ähnlichen Veranstaltungen werden an dem Ort besteuert, an dem diese Veranstaltungen tatsächlich stattfinden Artikel 53 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 34: Wenn ein irisches Unternehmen für geschäftliche Zwecke zahlt Für den Eintritt in eine Oper in Verona, enthält das Ticket italienische Mehrwertsteuer. Das gilt, ob das Ticket online gekauft wird oder am Ticketschalter. Beispiel 35: Für eine Konferenz, die in Stockholm für Teilnehmer organisiert wird, die an einer Teilnahmegebühr teilnehmen, wird eine schwedische Mehrwertsteuer erhoben. Beispiel 36: Die Erstellung eines wissenschaftlichen Gutachtens der Universität Köln für ein pharmazeutisches Unternehmen in Dänemark unterliegt der dänischen MwSt. Und wird von der dänischen Gesellschaft (da es sich nicht um eine Dienstleistung in Bezug auf die Zulassung zu einer Veranstaltung handelt ). Diese Dienstleistung wird nach der allgemeinen Regel des Artikels 44 besteuert. B2C-Dienstleistungen im Zusammenhang mit kulturellen, künstlerischen, sportlichen, wissenschaftlichen, Bildungs-, Unterhaltungs - und ähnlichen Tätigkeiten werden an dem Ort besteuert, an dem diese Tätigkeiten tatsächlich gemäß Artikel 54 der Mehrwertsteuerrichtlinie durchgeführt werden Beispiel 37: Ein Ticket, das von einem Touristen nach England für ein Fußballspiel, das in Liverpool gespielt wird, gekauft wird, enthält die britische Mehrwertsteuer. Beispiel 38: Ein Student, der in Antwerpen wohnt, der einem Managementkurs in einer Handelsschule in Den Haag folgt, erhält die niederländische Mehrwertsteuer. B2B und B2C Restaurant-und Catering-Dienstleistungen. Die an Bord von Schiffen, Luftfahrzeugen oder Zügen an Bord eines in der EU beförderten Personenverkehrs befördert werden, werden an dem Ort besteuert, an dem die Leistungen erbracht werden Artikel 55 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 39: Paris wird französische Mehrwertsteuer berechnet. Beispiel 40: Ein Unternehmen, das für eine Veranstaltung in Florenz kümmert, für die Verpflegung von Speisen und Getränken, die er zubereitet und den Gästen serviert, muss die italienische Mehrwertsteuer auf die Dienstleistungen erhoben werden, unabhängig davon, wo es ansässig ist. Wenn B2B - und B2C-Restaurants und Catering-Dienstleistungen an Bord von Schiffen, Flugzeugen oder Zügen während des in der EU durchgeführten Abschnitts eines Personenverkehrs erbracht werden. Wird die Steuer am Abgangsort des Verkehrs gemäß Artikel 57 der Mehrwertsteuerrichtlinie gezahlt. Beispiel 41: Eine Mahlzeit, die in einem Restaurant an Bord eines Fährschiffs von Hull nach Rotterdam (oder einem beliebigen EU-Hafen) serviert wird, unterliegt der britischen Mehrwertsteuer. B2B und B2C wird die kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln an dem Ort besteuert, an dem das Transportmittel tatsächlich dem Kunden gemäß Artikel 56 der Mehrwertsteuerrichtlinie zur Verfügung gestellt wird. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Kurzfristig umfasst die kontinuierliche Besitz oder Verwendung eines Beförderungsmittels während eines Zeitraums von höchstens 30 Tagen oder bei Schiffen von höchstens 90 Tagen. Beispiel 42: Ein Belgier, im Urlaub oder auf Geschäftsreise, in den baltischen Ländern kommt am Flughafen Riga an und nimmt ein Auto für zwei Wochen gemietet, wird lettischen MwSt. Auf die Miete erhoben werden. Beispiel 43: Für ein Boot, das in Sardinien für 2 Monate gemietet wird, unterliegt die Miete der italienischen MwSt. Unabhängig davon, wer das Boot anmietet und wohin es geht. Elektronische Dienstleistungen. Die in einem Drittland an in der EU ansässige Nicht-Steuerpflichtige ansässig sind, müssen an dem Ort besteuert werden, an dem der Kunde wohnt oder eine ständige Anschrift hat Artikel 58 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 44: Wenn eine Privatperson wohnhaft ist In Schweden von einer japanischen Online-Bibliothek Gebrauch machen, muss die japanische Firma mit einer schwedischen Mehrwertsteuer bezahlt werden. Rundfunk - und Fernsehdienstleistungen und Telekommunikationsdienste. Die in einem Drittland an nicht steuerpflichtige Kunden (B2C) in der EU ansässig sind, an dem Ort besteuert werden, an dem der Privatkunde die Dienstleistung tatsächlich einsetzt und genießt Artikel 59b der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 45: Ein französischer Privatkunde mit a Schweizer Telekom-Betreiber mit seinem Handy in Frankreich wird Französisch Umsatzsteuer berechnet. Bei der Nutzung seines Mobiltelefons während seiner Ferien in Griechenland, wird die griechische Mehrwertsteuer berechnet für die Anrufe aus Griechenland. Beispiel 46: Wenn eine Privatperson, die in Barcelona lebt, ein US-Unternehmen für den Zugang zu amerikanischen Kanälen bezahlt, muss er die spanische Mehrwertsteuer auf die empfangenen Rundfunkdienste bezahlen. B2C Dienstleistungen wie Werbung Dienstleistungen, Dienstleistungen von Beratern und Anwälten. Finanzdienstleistungen, Telekommunikationsdienste, Rundfunkdienste und elektronisch erbrachte Dienstleistungen werden an dem Ort besteuert, an dem der Kunde seinen Sitz hat, sofern der Kunde in einem Nicht-EU-Land Artikel 59 der Mehrwertsteuerrichtlinie niedergelassen ist. Beispiel 47: Wenn ein ungarisches Unternehmen ein Antivirenprogramm verkauft, das über seine Website an Privatpersonen mit Wohnsitz in Australien heruntergeladen werden soll, gibt es in Ungarn keine Mehrwertsteuer. Beispiel 48: Die Leistungen eines belgischen Anwalts an einen US-Professor unterliegen nicht der Mehrwertsteuer in Belgien. Zur Verhinderung der Doppelbesteuerung, der Nichtbesteuerung oder der Wettbewerbsverzerrung können die Mitgliedstaaten beschließen, den Dienstleistungsort, der innerhalb oder außerhalb der EU liegt, innerhalb oder außerhalb ihres Hoheitsgebiets zu verlagern, wenn dies nach dem tatsächlichen Gebrauch und dem Vergnügen von Die Dienstleistung, die vom Ort der Lieferung abweicht, gemäß den allgemeinen Regeln, denjenigen, die für die Beförderung von Beförderungsmitteln oder bestimmte B2C - Dienste für einen Kunden außerhalb der EU bestimmt sind Artikel 59a der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 49: Norwegen wird zu einem US-Geschäft normalerweise besteuert, wenn der Kunde ansässig ist und keine EU-Mehrwertsteuer fällig ist. Wenn sich die für die Werbekampagne verwendeten Medien jedoch in einem Mitgliedstaat befinden, kann dieser Mitgliedstaat entscheiden, dass die Mehrwertsteuer in seinem Hoheitsgebiet fällig ist, wobei die tatsächliche Benutzungs - und Genussregel zu beachten ist. Beispiel 50: Ein deutsches Unternehmen liefert einem schwedischen Unternehmen den Transport von Waren aus den USA nach China. Obwohl der Transport vollständig außerhalb der EU stattfindet, ist dieses Angebot in Schweden an dem Ort besteuert, an dem der Kunde ansässig ist. Schweden kann von der wirksamen Gebrauchs - und Genussregel Gebrauch machen, um die Besteuerung eines solchen Transports außerhalb seines Hoheitsgebiets und außerhalb der EU zu vermeiden. Jeder Mitgliedstaat ist für die Umsetzung der effektiven Gebrauchs - und Genussregel zuständig. Die Verwendung der Regel muss mit dem betreffenden Mitgliedstaat überprüft werden. Es werden einige weitere Ausnahmen eingeführt oder Änderungen an bestehenden Ausnahmen vorgenommen: Ab dem 1. Januar 2013 wird die langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln an dem Ort besteuert, an dem der Privatkunde ansässig ist, seine ständige Anschrift hat oder gewöhnlich wohnt Änderung von Artikel 56 der Mehrwertsteuerrichtlinie, außer für den Fall, dass der Lieferant eines Vergnügungsbootes in demselben Mitgliedstaat ansässig ist, in dem er das Schiff dem Kunden zur Verfügung stellt. Beispiel 51: Die österreichische Mehrwertsteuer muss an einem von überall in der EU gemieteten Mietwagen gezahlt werden, wenn eine in Wien ansässige Privatperson sie für sechs Monate anmietet. Beispiel 52: Wenn ein Vergnügensboot von einem deutschen Wohnsitz aus Schweden zur Nutzung im ganzen Jahr gemietet wird, muss die deutsche Mehrwertsteuer berechnet werden. Wird das Boot jedoch von einem dort ansässigen Zulieferer in Schweden zur Verfügung gestellt, so wird die schwedische Mehrwertsteuer fällig. Ab dem 1. Januar 2015: B2C-Telekommunikations-, Rundfunk - und elektronisch erbrachte Dienstleistungen werden an dem Ort besteuert, an dem der Privatkunde ansässig ist, seine ständige Anschrift hat oder gewöhnlich wohnt. Änderung zu Artikel 58 der MwSt-Richtlinie Beispiel 53: Wenn Webhosting an eine Privatkunden in Lissabon, muss die portugiesische Mehrwertsteuer unabhängig davon erhoben werden, ob der Lieferant in Portugal, in einem anderen EU-Mitgliedstaat oder außerhalb der EU ansässig ist. Beispiel 54: Die griechische Mehrwertsteuer wird bei der Nutzung eines Mobiltelefons durch einen Privatkunden mit Wohnsitz in Athen fällig. Beispiel 55: Rundfunkdienste für Privatkunden in Helsinki enthalten die finnische Mehrwertsteuer. Einfuhr von Waren Bei der Einfuhr von Waren aus Drittstaaten oder Drittländern bestimmt sich der Einfuhrort, wenn die Waren am Eingang der EU sind. Die Einfuhr erfolgt grundsätzlich in dem Mitgliedstaat, in dem die Ware Artikel 60 der Mehrwertsteuerrichtlinie einführt. Beispiel 56: In Russland ist die russische Mehrwertsteuer auf Öl aus Russland zu zahlen, wenn es in Rotterdam ankommt, wo es zum Zoll angemeldet wird. Wird die Ware bei der Einreise in ein aufschieben - des Zollverfahren oder eine ähnliche Regelung verbracht, so erfolgt die Einfuhr in dem Mitgliedstaat, in dem die Waren dieses Verfahren verlassen oder nach Artikel 61 der MwSt-Richtlinie. Beispiel 57: Für Konsumgüter, die beim Eintritt in die EU in Polen bis zum endgültigen Bestimmungsort in den Niederlanden, in denen die Waren die Zollregelung verlassen, in das Versandverfahren überführt werden, wird die niederländische Mehrwertsteuer fällig Oder Dienstleistungen in den Niederlanden. Sie sind nicht in der Regel mit niederländischen Mehrwertsteuer beteiligt. In solchen Fällen wird die Mehrwertsteuer in der Regel auf den Kunden umgekehrt belastet. Das bedeutet, dass Ihr Kunde die Mehrwertsteuer bezahlt und nicht Sie. Dies gilt in folgenden Fällen: Ihr Mandant ist ein Unternehmer, der in den Niederlanden niedergelassen ist oder hier eine Betriebsstätte hat. Ihr Mandant ist eine juristische Person (zB ein Unternehmen oder eine Stiftung) mit Sitz in den Niederlanden. Wenn für Sie der Reverse-Charge-Mechanismus gilt, dürfen Sie keine Mehrwertsteuer auf Ihre Rechnung aufnehmen. Sie müssen auf der Rechnung MwSt. In umgekehrter Aufladung angeben. Sie sind berechtigt, die von Ihnen angefallene Mehrwertsteuer abzurechnen. Beispiel für Umladung in Bezug auf Waren Sie sind ein deutscher Unternehmer, Sie haben Waren in Rotterdam und liefern diese an einen in den Niederlanden ansässigen Unternehmer. Die Mehrwertsteuer wird Ihrem Kunden umgekehrt belastet. Sie geben eine Rechnung ohne Mehrwertsteuer aus und geben auf der Rechnung lsquoVAT reverse-chargedrsquo an. Beispiel für Reverse-Charging in Bezug auf Dienstleistungen Sie sind ein belgischer Unternehmer und Sie führen Malerarbeiten in einem Gebäude eines niederländischen Unternehmers durch. Ihr Mandant ist in den Niederlanden als Unternehmer tätig. Die Mehrwertsteuer wird dem Kunden umgekehrt belastet. Sie geben eine Rechnung ohne Mehrwertsteuer aus und geben auf der Rechnung lsquoVAT reverse-chargedrsquo an.
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